Озвученные в конце января-2020 Минфином Украины планы относительно очередной налоговой реформы, заставляют отечественный бизнес действовать на упреждение, нащупывая новые схемы оптимизации налогообложения – от экономии на социальных взносах до задействования оффшоров с более низким фискальным давлением.

Амнистия капиталов с процентами

Начать стоит, пожалуй, с «пряника», который чиновники обещают бизнесу. Речь идет о налоговой амнистии – налоговики предлагают как бизнесу, так и физическим лицам задекларировать все «левые» доходы и сделанные на них приобретения: квартиры и дома, валюту, ювелирные украшения, корпоративные права, ценные бумаги и финансовые инструменты. При этом фискальная служба обещает не интересоваться происхождением ценностей и активов.

При этом, выведенные на свет доходы через специальную декларацию будут облагаться налогом от 2,5% на средства, выведенные в государственные облигации до 10% на финансовые активы, остающиеся на зарубежных счетах.

Однако, многие эксперты-экономисты уверены, что такой подход будет крайне несправедлив по отношению к предпринимателям, которые честно платили все сборы и налоги, т.к. получается, что при ставке амнистии в 2,5% или 5% (за валютные ценности, недвижимости и паи в собственности юрлиц), уклонисты оказываются в выигрыше

Богатые тоже платят

Прогрессивная шкала налогообложения, отмененная в Украине еще в 2004 году, планируется к возврату в 2020 вместо фиксированного налога. В случае ее введения минимальная ставка (на доход в пределах 10 минимальных ЗП) должна составить 15% по мнению Минфина. В альтернативном законопроект, внесенном в Раду представителями фракции «Слуга народа» она предусматривается в размере 18% и достигает 54% при доходах, превышающих 20 «минимумов»

Оффшорные схемы станут «изощреннее» и сложнее

Впрочем, основные новшества чиновники, фискалы и парламентарии готовят для выплаты дивидендов иностранным инвесторам и для оффшорных компаний и холдингов и связаны они с началом действия Многосторонней налоговой конвенции. Вот только основные нюансы:

• Необходимость 365-дневного владения акциями компании-нерезидента в Украине при выплате дивидендов за рубеж. Только в этом случае будет действовать налоговая льгота, которая сегодня пока не имеет таких ограничений и позволяет быстро выплатить доходы-дивиденды с 5% и даже 0% на их репатриацию способом переведения прав владения украинской фирмой на зарубежный холдинг


• Налогообложению только в Украине будут подвергаться доходы от продажи акций (или долей) фирм, если их цена основана на владении недвижимостью. Коснется она как инвесторов, владеющих торговыми или офисными бизнес-центрами, так и производственников, в активах которых цеха, мастерские или фабрики. Как отмечают юристы компании «Brama Group», теперь схема, когда бизнес (ради безопасности) разделялся на две фирмы из которых одна занималась операционной деятельностью, а вторая – владением производственной недвижимости становится неактуальной в случае продажи бизнеса или его доли через холдинги за границей и выводе средств. Теперь наоборот встает вопрос о его консолидации, ради избегания потерь. При этом, продавец-нерезидент сможет в своей юрисдикции зачесть, уплаченные украинским фискалам налоги


• Напрямую коснется офшоров ратификация Кипром (Киев уже сделал это) Конвенции об избегании двойного налогообложения. В продолжение предыдущего пункта, холдинги, зарегистрированные на Кипре, уплатят все налоги в Украине если их прибыль, основана на продаже или ренте от недвижимости в нашей стране. Если компания-холдинг из юрисдикции Кипра владеет не менее 1/5 доли в украинской компании (20%) то при выплате дивидендов, компания их Украины имеет право использовать 5% налога на репатриацию в самой Украине. При этом налог на репатриацию заемщику из Кипра вырастает до 5% (вместо 2-х процентов сегодня), если он фактически владеет такими процентами

Таким образом, по мнению юристов уже упомянутой фирмы «Brama Group», специализирующейся на налоговом и корпоративном международном праве, оффшорная компания остается эффективным и часто незаменимым инструментов оптимизации налогообложения. Однако, делают вывод эксперты – правила игры становятся сложнее, причем, начиная уже с выбора юрисдикции для такой компании. На сегодня к наиболее перспективным оффшорным зонам относятся Невис, Сейшелы, Британские Виргинские острова и Панама. Особенно если речь идет не о пассивных доходах (роялти или дивиденды) от обладания украинскими активами, вроде той же недвижимости.